TUROB tarafından İstanbul'daki Ceylan Intercontinental Otel'de düzenlenen KDV bilgilendirme toplantısı, TUROB Başkanı Timur Bayındır'ın başkanlığında ve Prof. Şükrü Kızılot ile Yeminli Mali Müşavir A. Nihat Ertürk'ün verdiği bir seminer şeklinde gerçekleşti.

Uzmanlar özetle, 2008 yılındaki yeni KDV oranlarının uygulmasının faturalarda iki aşamada gösterilmesi gerektiğini vurguladılar. Buna göre, faturalandırılma yapılırken, içki dışındaki konaklama ve gıda gibi kalemler % 8'den, içki ise yüzde 18'den KDV'lendirilecek. Bu kalemler faturada ayrı ayrı gösterilecek. Ertürk'ün belirttiğine göre; her şey dahil sitemde bu uygulama ile KDV ortalama yüzde 8,5 - 9'a düşmüş olacak.

Ertürk'ün detaylı açıklamalarını videodan izleyebilirsiniz.

Yeminli Mali Müşavir A. Nihat Ertürk, uygulamanın nasıl yapılacağını TurizmdeBuSabah okurları için ayrıca şöyle kaleme aldı: TURİZM SEKTÖRÜNDE KDV ORANI 01/01/2008'DEN İTİBAREN %18'DEN %8'E DÜŞÜRÜLMÜŞTÜR 2002 yılından bu yana Türkiye Otelciler Federasyonu (TÜROFED) ve Türkiye Turizm Yatırımcıları Derneği (TYD)'nin turizmde KDV oranının düşürülmesi için yaptığı çalışmalar olumlu olarak sonuçlanmış ve turizm sektöründeki KDV oranı 01/01/2008'den itibaren %8'e düşürülmüştür. Bu kararın alınmasında başta sayın Başbakanımız ve Maliye Bakanımız olmak üzere emeği geçen bütün yetkililere teşekkürü bir borç biliriz. Bu çalışmayı yaparken yola çıkış noktalarımız; - Turizm sektöründe fiyat/talep esnekliğinin 2,5 gibi çok yüksek bir oran olması - Ülkemizin rekabet içinde bulunduğu Akdeniz Çanağında yer alan ülkelerde turizm sektöründe uygulanan KDV oranının düşük olması - Turizm sektöründe KDV'nin fiyat artırıcı bir unsur olmasıdır. Bu unsurlar göz önüne alınarak hazırlamış olduğumuz raporda KDV indiriminin Vergi gelirleri üzerindeki etkisi detaylı olarak incelenmiş, Maliye Bakanlığı'nın KDV sebebiyle gelir kaybı olmayacağını buna rağmen; - Turizm sektöründe oluşacak talep artışı sebebiyle KV+SSK+GV artışı olacağı, - Turizmin etkilediği 49 alt sektörde meydana gelecek ilave KDV+KV+SSK+GV'nin tahsilatının artacağı, - KDV oranının düşmesi sonucunda kayıt altına giren sektörden sağlanacak ilave KDV+KV+SSK+GV - Talep artışı sebebiyle yapılacak olan ilave yatırımlar sonucunda istihdam üzerinden alınan vergilerde sağlanan artışlar Hesaplandığında kümülatif anlamda Maliye'nin gelir kaybına uğramaktan ziyade gelirlerini artırdığı sonucuna ulaşılmıştır. Raporda ayrıca sektörde KDV oranının düşürülmesi sonucunda; - Ülkemizin sektörde rekabet şansımızın artacağı, - Sektörde geçiş dönemlerde düşük olarak seyreden kapasite kullanım oranının yükseleceği - Sektöre girdi sağlayan 49 alt sektörde kayıt dışılığın azalacağı, - Artan yatırımlar sebebiyle istihdamın artacağı ve ekonominin canlanacağı - Sektörün dışa bağımlılık oranı %1 gibi çok düşük bir oranda olması sebebiyle sektörde meydana gelecek dış turizm gelirlerindeki artışın son yıllarda oldukça önem arz eden dış ticaret dengesinde %99 oranında pozitif yönde katkı yaratılması Gibi olumlu katkılardan da bahsedilmiştir. Raporun muhatabı olan Maliye Bakanlığı ve Turizm Bakanlığı yetkilileri konuya gereken ilgi ve önemi ziyadesiyle vermişlerdir. Bu bölümde emeği geçen tüm yetkililere sektörümüz adına şükranlarımızı sunuyorum. Bu konudaki 30/05/2007 tarih ve 2007/12143 sayılı kararın uygulanması ile ilgili Maliye Bakanlığı yetkilileri ile yapılan görüşmeler sonucunda ve Bakanlığın internet sitesinde yayımlanan tebliğ taslağı ile ilgili bilgi vermeye çalışacağız. I. Konaklama yapılan tesislerde verilecek hizmetlerde KDV uygulaması i. Otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti %8 KDV oranına tabidir. ii. Geceleme hizmetinden yararlanamayanlara verilen tüm hizmetler ile geceleme hizmetiyle beraber verilen, ancak ayrıca belgelendirilen ya da geceleme hizmetine ait belgede ayrıca fiyatlandırılan hizmetler, tenis ve futbol sahalarının tahsisi, sauna masaj, hamam, diskotek, çocuk kulübü, havuz, deniz her türlü spor aktivitesine katılma, bowling, kuru temizleme, telefon TV kullanma bedeli, fotoğraf çekimi, kuaför v.b. hizmetler fatura ve belgede ayrıca gösterilmiş olacağından %18 KDV oranına tabi olacaktır. iii. Geceleme hizmeti kapsamında verilmesi ve geceleme bedeline dahil edilmesi mutat olan diğer hizmetlerde KDV oranı %8'dir. Geceleme fiyatına dahil olarak verilen (her şey dahil müşteri kabul etme sistemleri ile tam pansiyon, yarım pansiyon sistemlerinde verilen ve fiyata dahil hizmetleri) anlamaktayız. Geceleme hizmeti kapsamında verilen hizmetler konaklama tesislerin çalışma şekillerine göre farklılıklar göstermektedir. Bazı konaklama tesislerinde bütün hizmetler konaklama bedeli içinde kabul edilmekte (her şey dahil sistemi), bir kısmında yarım pansiyon, bazı tesislerde ise sadece geceleme bedeli konaklama ücreti olarak kabul edilmektedir. Dolayısıyla her tesis konaklama ücretine dahil ettiği hizmetleri tesbit etmeli ve özellikle acentelerle yaptıkları sözleşmelerde bu hususları açıkça belirtmeleri gerekmektedir. Bu husus ileriki dönemlerde yapılacak vergi incelemelerinde önem arz edecektir. iv. Bir konaklama tesisi bünyesinde bulunan veya bulunmayan restoran, kafeterya gibi yerlerde (tesiste konaklayanlar dışındaki kişiler dahil) konaklama ücretine dahil değilse ve yeme içme hizmeti verilmekte ise yemek ücreti %8, içki ücreti %18 olacaktır. v. Diğer bir örnek, tam pansiyon, yarım pansiyon, her şey dahil sistemi ile tesiste konaklayanlar dışındaki 3. şahsın veya bir otel müşterisi geceleme kapsamı dışı bir yemek yiyorsa yemek bedeli %8 alkollü içki kullandı ise içki bedeli %18 tabi olacaktır, bu işlem fatura veya yazar kasa fişinde aynen gösterilecektir. vi. Bu ayrım ve işlemler konaklama tesisinin lobby cafe'sinde, barında (cafe'sinde), oda servisinde vb. yerlerdeki bütün hizmetleri de kapsamaktadır. Bu hizmetler nedeniyle verilen alkollü içkiler için KDV (%18) için fatura veya kasa fişi verildiğine göre, bu %18'lik yüklenilen KDV'nin indirilmesinde herhangi bir sorun olmayacaktır. II. Yüklenilen KDV'nin indirimi ile ilgili açıklamalar II.1) Kararnamede geceleme bedeli içinde sunulan alkollü içeceklere ilişkin yüklenilen katma değer vergisi tutarları hizmeti sunanlar tarafından indirim konusu yapılamaz denilmektedir. Bu konunun, vergi yazar ve uzmanlarınca Katma Değer Vergisi Kanununun 29/2 ve 30. maddelerine aykırı olduğu iddiası Maliye Bakanlığı Yetkililerine ifade edilmiştir. Bakanlık yetkilileri ise KDV kanununun 36. maddesi ile Bakanlar Kuruluna bu yetkinin verildiğini bu nedenle kararnamede bir değişiklik yapılamayacağını ifade etmişlerdir. Tarafımızdan da bu görüşe aynen katılınmaktadır. II.2)Yukarıda 3. maddede izahı yapılan kararnamenin "hizmeti sunanlar tarafından indirim konusu yapılamaz " bölümü için tebliğ ile bir değişiklik yapılamayacağı bilgisi üzerine: tarafımızdan kendilerine bu durumda ancak alkollü içki dahil olarak müşteriye kesilen fatura işletme tarafından %8 KDV ödenmiş olacaktır. Bu durumda alkollü içeceklerde yüklenilen KDV %18 olduğu varsayılır ise %8 fatura da gösterilerek beyan edildiğine göre (%18-%8) %10 KDV'nin müteakip ay KDV beyannamesine "İlave edilecek KDV" satırına yazılmasını uygun gördüğümüzü bildirdik. Maliye Bakanlığı yetkilileri burada hakikaten mükerrer bir KDV ödemesi bahis konusu oluyor ise de, bu konunun da kararname ile düzenlendiğini, ancak kararname ile değişebileceğini ifade etmişlerdir. Bu durumda her şey dahil, yarım ve Tam Pansiyon gecelemelerle ilgili alkollü içki için yüklenilen KDVnin KDV beyannamesinde "ilave edilecek KDV" olarak gösterilmesi kesinleşmiştir. Ayrıca bu konuda uygulamada da bir kısım zorluklar olur ise yeni bir kararname hazırlandığında bu hususun da dikkate alınabileceğini ifade etmişlerdir. Yüklenilen ve indirim konusu yapılamayan alkollü içkiler ile ilgili konunun uygulama şekli şöyledir; Uygulamanın 1 Ocak 2008'de başlayacağı dikkate alınır ise, her şey dahil sisteminde, 1 Ocak 2008 alkollü içki stok değerleri ile 31 Ocak 2008 tarihi arasından tüketilen, hizmet maliyetine verilen, içki maliyet bedeline isabet eden KDV iç yüzde hesabı ile tespit edilecek, tespit edilen alkollü içki KDV'si Ocak ayına ait KDV beyannamesine ilave edilerek ödenecektir. Ayrıca bu meblağın maliyete yazılarak giderleştirilmesi mümkündür. Bu halde ödenen KDV için (%18'lik kısmı) KDV %20 için Kurumlar Vergisi avantajı olacaktır. (%18 KDV x %20 Kurumlar Vergisi = %3,6 vergi avantajı) II.3)Konuyla ilgili açıklamalar: a) Her şey dahil konaklama yapılan bir işletmede geceleme fiyatına dahil içki gideri var ise, yukarıda 4. maddede belirtildiği üzere geceleme bedeli ile birlikte müşteriye %8 fatura edilecek, buna isabet eden alkollü içki bedelinin yüklenim değeri üzerinden %18'i hesap edilerek müteakip ay "KDV Beyannamesine ilave edilecek" KDV satırına yazılarak ödenecektir. b) Bir tesiste gecelemeyen bir müşteri gelir, yemek ve alkollü içki tüketirse bu müşteriye kesilecek fatura : Yemek bedeli %8 İçki bedeli %18 olarak belirtilerek tahsil edilecektir. Tabiatıyla burada yüklenilen alkollü içecek bedeli için %18 KDV yüklenilmiş ise, içki için %18 KDV tahsil ediliyor indirilebiliyor ise bu %18 KDV indirimi mümkündür. Anak bu ayrımın yapılmasında oldukça güçlükler ile karşılaşılacağı bir gerçektir. Bu konudaki hazırlıklara şimdiden başlanılmalıdır. a) Bu konaklama tesisi geceleme hizmeti dışında bir düğün veya bir toplantı yapılıyor ise burada tüketilen yemek müessesenin restoranı tarafından temin ediliyor ise keza yemek bedeli % 8 Alkollü içki bedeli doğrudan tespit edilebiliyorsa alkollü içki bedeline doğrudan %18 KDV uygulanarak tahsil edilecektir. O yemekte (düğün vs.) alkollü içki bedeli net olarak tespit edilemiyorsa yemek menüsü dikkate alınarak, içkiye isabet eden alkollü içecek için %18 KDV tespit tahsil edilerek ödenecektir. Restoran faturası olarak burada da yüklenilen alkollü içecek KDV'sini aynen indirimi mümkün olabilecektir. b)Diğer bir örnek vermek gerekirse Konaklama tesisi bünyesinde bir toplantı, seminer, panel v.b. düzenlenmiş ve bu düzenleme konaklama tesisinin restoran, kahvehane vs. yerleri tarafından temin ediliyor ise (burada sunulan hizmetlerin hepsinin olduğunu varsayarsak) bu durumda: Yemek ücreti %8 Çay, pasta vs. %8 Alkollü içecek %18 olarak tahsil edilerek ödenecektir. Turizm sektörü ile ilgili KDV tebliği taslağı yayınlanmıştır. 31/12/2007 tarihine kadar bu tebliğ yayınlanacaktır. Hazırlanan tebliğ taslağı ile şahsen tamamen mutabık olduğumuzu ifade ederiz. Uygulamaya az bir zaman kaldığı bu dönemde Turizm KDV tebliği ile ilgili olarak tedbirlerimizi almamız, yazılım sistemlerimizde ve/veya yazar kasalarımız ile fatura programlarında gerekli düzenlemeleri yapmamız gerekecektir. Personelimize bu konuda eğitim vermeliyiz. Bu kararname ve tebliğin turizm sektörüne ve ülkemize yararlı olmasını dileriz. A. Nihat ERTÜRK YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR TYD ve TÜROFED MALİ DANIŞMANI